Introducción al cálculo de nóminas en España
Una nómina es el documento oficial que refleja el salario que recibe un trabajador por los servicios prestados, así como las deducciones que se aplican a dicho salario. Calcular correctamente una nómina es fundamental tanto para empresas como para trabajadores, especialmente para entender la diferencia entre el salario bruto y neto.
¿Por qué es importante entender tu nómina?
Comprender cómo se calcula tu nómina te permite:
- Verificar que estás recibiendo la remuneración correcta según tu convenio
- Entender las deducciones aplicadas a tu salario (IRPF, Seguridad Social)
- Planificar mejor tus finanzas personales conociendo tu salario neto
- Conocer tus derechos laborales y prestaciones
- Comprobar que las bases de cotización son correctas
Marco legal del cálculo de nóminas
El cálculo de nóminas en España está regulado principalmente por:
- El Estatuto de los Trabajadores, que establece los derechos básicos
- La Ley General de la Seguridad Social, que regula las cotizaciones
- La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que determina las retenciones
- Los convenios colectivos aplicables a cada sector, que pueden mejorar las condiciones mínimas
Estas normativas se actualizan periódicamente, por lo que es importante mantenerse informado sobre los cambios que puedan afectar al cálculo del salario.
Estructura de la Nómina
Una nómina se compone de varias partes claramente diferenciadas:
Partes principales de una nómina
- Cabecera: Datos identificativos de la empresa y del trabajador
- Periodo de liquidación: Mes y año al que corresponde la nómina
- Devengos: Cantidades que el trabajador percibe (salario base, complementos, etc.)
- Deducciones: Cantidades que se restan del salario bruto (cotizaciones a la Seguridad Social, IRPF, etc.)
- Bases de cotización: Importes sobre los que se calculan las cotizaciones
- Líquido a percibir: Cantidad final que recibe el trabajador
Modelo oficial de nómina
El modelo oficial de nómina, también conocido como "recibo individual de salarios", está regulado por la Orden ESS/2098/2014. Este modelo establece la información mínima que debe contener una nómina, aunque las empresas pueden añadir información adicional.
Devengos
Los devengos son todas las cantidades que el trabajador percibe por su trabajo. Se dividen en dos categorías principales:
Percepciones salariales
Son las que retribuyen el trabajo efectivo y están sujetas a cotización a la Seguridad Social e IRPF:
-
Salario base
Retribución fijada por unidad de tiempo o de obra según el grupo profesional.
-
Complementos salariales
Cantidades adicionales en función de circunstancias específicas (antigüedad, nocturnidad, etc.).
-
Horas extraordinarias
Retribución por las horas trabajadas que exceden la jornada ordinaria.
-
Pagas extraordinarias
Gratificaciones extraordinarias (mínimo dos al año) que pueden prorratearse mensualmente.
Percepciones no salariales
Son cantidades que no retribuyen directamente el trabajo y algunas pueden estar exentas de cotización:
-
Dietas y gastos de viaje
Compensación por gastos ocasionados por desplazamientos laborales.
-
Plus de transporte y distancia
Compensación por los gastos de desplazamiento al centro de trabajo.
-
Indemnizaciones
Compensaciones por traslados, suspensiones o despidos.
Deducciones
Las deducciones son las cantidades que se restan del total de devengos para obtener el salario neto. Las principales deducciones son:
Aportaciones a la Seguridad Social
El trabajador debe cotizar a la Seguridad Social para financiar las prestaciones del sistema. Los porcentajes de cotización son:
| Concepto | Porcentaje |
|---|---|
| Contingencias comunes | 4,70% |
| Desempleo (contrato indefinido) | 1,55% |
| Desempleo (contrato temporal) | 1,60% |
| Formación profesional | 0,10% |
| Total (aproximado) | 6,35% |
Retención de IRPF
La retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un adelanto del impuesto que se aplica sobre el salario bruto. El porcentaje varía según:
- Situación personal y familiar del trabajador
- Nivel de ingresos anual
- Tipo de contrato (indefinido o temporal)
- Número de hijos y otros descendientes
La siguiente tabla muestra porcentajes orientativos de retención según el salario bruto anual:
| Salario bruto anual | % Retención aproximado |
|---|---|
| Hasta 12.450 € | 19% |
| 20.200 € | 24% |
| 35.200 € | 30% |
| 60.000 € | 37% |
| 300.000 € | 45% |
| Más de 300.000 € | 47% |
Bases de cotización
Existen límites mínimos y máximos para las bases de cotización según el grupo profesional:
| Grupo de cotización | Base mínima (€/mes) | Base máxima (€/mes) |
|---|---|---|
| 1 - Ingenieros y Licenciados | 1.629,30 | 4.495,50 |
| 2 - Ingenieros Técnicos, Peritos | 1.351,20 | 4.495,50 |
| 3 - Jefes Administrativos | 1.175,40 | 4.495,50 |
| 4 - Ayudantes no titulados | 1.166,70 | 4.495,50 |
| 5 - Oficiales Administrativos | 1.166,70 | 4.495,50 |
| 6 - Subalternos | 1.166,70 | 4.495,50 |
| 7 - Auxiliares Administrativos | 1.166,70 | 4.495,50 |
Cálculo de la base de cotización
La base de cotización se calcula sumando los siguientes conceptos:
- Salario base
- Complementos salariales
- Parte proporcional de pagas extraordinarias
- Horas extraordinarias (para la base de contingencias profesionales)
De esta suma se excluyen conceptos como dietas, indemnizaciones, plus de transporte (hasta ciertos límites), etc.
Cálculo del Salario Neto
El cálculo del salario neto sigue estos pasos:
Proceso de cálculo
- Calcular el total de devengos: Suma de todas las percepciones salariales y no salariales.
- Calcular la base de cotización: Suma de conceptos salariales con los límites establecidos.
- Calcular las deducciones:
- Aportación a la Seguridad Social: Base de cotización × 6,35% (aproximadamente)
- Retención de IRPF: Total devengos × % de retención aplicable
- Calcular el líquido a percibir: Total devengos - Total deducciones
Ejemplo práctico
Supongamos un trabajador con los siguientes datos:
- Salario base: 1.500 €/mes
- Complemento de antigüedad: 100 €/mes
- Plus de transporte: 80 €/mes
- Pagas extras: 2 pagas de 1.600 € cada una (prorrateadas mensualmente)
- Porcentaje de retención IRPF: 15%
1. Total devengos:
- Salario base: 1.500 €
- Complemento antigüedad: 100 €
- Plus transporte: 80 €
- Prorrata pagas extras: (1.600 × 2) ÷ 12 = 266,67 €
- Total devengos: 1.946,67 €
2. Base de cotización:
- Salario base: 1.500 €
- Complemento antigüedad: 100 €
- Prorrata pagas extras: 266,67 €
- Base de cotización: 1.866,67 € (excluimos plus de transporte)
3. Deducciones:
- Seguridad Social: 1.866,67 € × 6,35% = 118,53 €
- IRPF: 1.946,67 € × 15% = 292,00 €
- Total deducciones: 410,53 €
4. Líquido a percibir:
- Total devengos - Total deducciones = 1.946,67 € - 410,53 € = 1.536,14 €
Convenios Colectivos
Los convenios colectivos son acuerdos entre representantes de los trabajadores y empresarios que regulan las condiciones de trabajo de un sector o empresa.
Importancia de los convenios
Los convenios colectivos pueden establecer condiciones más favorables que las previstas en la legislación laboral general, como:
- Salarios mínimos por categoría profesional
- Complementos salariales específicos
- Jornada laboral
- Vacaciones
- Permisos retribuidos
Cómo afectan a la nómina
Los convenios colectivos pueden influir en varios aspectos del cálculo de la nómina:
- Establecen el salario base según categoría profesional
- Definen complementos salariales específicos (plus de convenio, plus de actividad, etc.)
- Regulan el número y cuantía de pagas extraordinarias
- Establecen pluses específicos (nocturnidad, peligrosidad, etc.)
Preguntas Frecuentes
¿Qué diferencia hay entre salario bruto y neto?
El salario bruto es la cantidad total que la empresa paga por tu trabajo antes de aplicar deducciones. El salario neto es la cantidad que realmente recibes después de restar las deducciones (Seguridad Social, IRPF, etc.).
¿Cómo se calculan las pagas extraordinarias?
Las pagas extraordinarias suelen ser dos al año (verano y Navidad) y su importe suele ser igual al salario base más antigüedad. Pueden abonarse en los meses correspondientes o prorratearse mensualmente, dividiendo su importe entre 12 y añadiéndolo a la nómina mensual.
¿Puedo modificar mi porcentaje de retención de IRPF?
Puedes solicitar a tu empresa un aumento del porcentaje de retención, pero no una disminución por debajo del mínimo que corresponda según tus circunstancias personales y familiares. La empresa está obligada a aplicar el porcentaje que resulte de las tablas de retención de la Agencia Tributaria.
¿Qué ocurre si estoy de baja por enfermedad?
Durante una baja por enfermedad común, los primeros 3 días no se cobran (salvo que el convenio establezca lo contrario), del 4º al 20º día se cobra el 60% de la base reguladora, y a partir del 21º día el 75%. En caso de accidente laboral o enfermedad profesional, se cobra el 75% desde el primer día.
¿Cómo afectan las horas extras a mi nómina?
Las horas extraordinarias se retribuyen con un incremento mínimo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria, aunque el convenio colectivo puede establecer un porcentaje superior. Estas horas tienen una cotización adicional a la Seguridad Social y están sujetas a retención de IRPF.
Recursos adicionales
Estatuto de los Trabajadores
Todo lo que necesitas saber sobre el Estatuto de los Trabajadores
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